【进项税转出怎么做分录】在企业日常的税务处理中，进项税转出是一项常见的会计操作。特别是在发生某些特定业务时，如用于免税项目、集体福利、非应税项目等，已抵扣的增值税进项税额需要从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用中。本文将对进项税转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税转出的定义
进项税转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已经按规定抵扣了增值税进项税额，但在后续使用过程中，因用途发生变化（如用于不得抵扣的项目），需将原已抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出，计入相关成本或费用。
二、进项税转出的常见情形
| 情形 | 说明 |
| 用于免税项目 | 如企业销售免税产品，其对应的原材料等进项税不能抵扣 |
| 用于集体福利 | 如员工食堂、福利发放等，属于非应税项目 |
| 用于非应税项目 | 如企业内部基建工程、办公楼装修等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善造成货物被盗、丢失等 |
| 其他规定不得抵扣的情形 | 根据税法规定不得抵扣的其他情况 |
三、进项税转出的会计分录
根据《企业会计准则》及《增值税暂行条例》，进项税转出的会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 库存商品 / 固定资产 / 管理费用 / 制造费用 | ××× | |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | ××× |
举例说明：
假设某企业购入一批材料，价款为10万元，取得增值税专用发票，进项税额为1.3万元（税率13%）。该材料原本用于生产应税产品，已抵扣进项税。后因部分材料用于员工食堂，属于集体福利，需做进项税转出处理。
会计分录如下：
```
借：管理费用1.3万元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万元
```
四、注意事项
1. 及时性：应在发现进项税不得抵扣的当期进行转出处理。
2. 准确性：准确计算转出金额，避免多转或少转。
3. 合规性：确保符合税法规定，避免税务风险。
4. 凭证留存：保留相关证明资料，以备税务检查。
五、总结
进项税转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多个会计科目和税务政策。正确处理进项税转出不仅有助于企业财务报表的准确性，还能有效规避税务风险。企业应结合自身业务特点，合理判断哪些情况下需要进行进项税转出，并严格按照会计准则和税法要求进行账务处理。
| 事项 | 处理方式 |
| 发生进项税转出 | 计入相关成本或费用，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）” |
| 转出金额计算 | 按照实际使用比例或直接按金额计算 |
| 后续影响 | 影响当期应纳税额，减少可抵扣进项税额 |
如您在实际操作中遇到具体问题，建议咨询专业会计师或税务师，确保处理合规、准确。
