【进项转出分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额的处理是一项重要的会计工作。当企业的某些采购行为不符合增值税抵扣条件时，就需要将原本可以抵扣的进项税额进行“进项转出”，即从可抵扣的进项税额中扣除，并计入相关成本或费用中。本文将对“进项转出分录怎么做”进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项转出的基本概念
进项转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已取得的增值税专用发票等抵扣凭证，因不符合规定不能用于抵扣而需要将其进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，转入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，同时调整相关成本或费用。
常见的进项转出情形包括：
- 非应税项目
- 免税项目
- 集体福利
- 个人消费
- 损失物资
- 购入用于非应税项目的货物
二、进项转出的会计分录
根据不同的业务情况，进项转出的会计分录略有不同。以下是几种常见场景下的分录示例：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 非应税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将不可抵扣的进项税额转出 |
| 免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 用于免税项目的采购需转出进项税 |
| 集体福利 | 管理费用/销售费用 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 用于集体福利的采购需转出进项税 |
| 个人消费 | 应付职工薪酬 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 个人消费的采购需转出进项税 |
| 损失物资 | 营业外支出 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 因损失导致的进项税不得抵扣 |
三、注意事项
1. 合规性：进项转出必须符合国家税务总局的相关规定，确保账务处理合法合规。
2. 及时性：一旦发现进项税额无法抵扣，应及时进行转出处理，避免税务风险。
3. 准确性：准确计算转出金额，避免多转或少转，影响企业税务申报。
4. 记录完整：做好相关凭证和附件的保存，以备税务检查。
四、总结
进项转出是企业财务核算中的重要环节，涉及增值税的合规处理。正确理解并执行进项转出分录，有助于企业合理控制税负、规避税务风险。建议企业在实际操作中结合具体业务情况，参考财税政策，确保账务处理的规范性和准确性。
如需进一步了解各类进项转出的具体适用范围，建议咨询专业财税人员或查阅最新税收政策文件。
